Käibemaks Eestis 2026: kehtivad määrad, piirmäär ja kajastamine arvel

Eesti käibemaksusüsteem on viimastel aastatel kiiresti muutunud. 2025. aastal jõustus mitu olulist muudatust ja need kehtivad ka 2026. aastal.

Kui oled Eesti ärimaastikul tegutsev ettevõtja või vabakutseline, kes vähemalt osa oma raamatupidamisest ise korraldab, on oluline olla muudatustega kursis ning mõista kohalikke käibemaksu eripärasid ja arvel kajastamise põhimõtteid.

Vaatame üle kehtivad määrad, piirmäära arvestuse ja kõik muu käibemaksuga seonduva lihtsalt, arusaadavalt ja praktiliste näidetega.

Artikli faktid on üle kontrollitud 13. oktoobril 2026 käibemaksuseaduse ja Maksu- ja Tolliameti juhendite põhjal.

Lühidalt

• Alates 01.07.2025 on käibemaksu standardmäär Eestis 24%. Seadus ei näe sellele määrale ette lõpptähtaega.

• Soodusmäär 13% kehtib majutusele ning 9% raamatutele, õppekirjandusele, nimekirjas olevatele ravimitele ja ajakirjandusväljaannetele.

• Käibemaksukohustuslaseks tuleb registreerida, kui aasta algusest tekkinud käive ületab 40 000 eurot. Arvesse läheb ainult käive, mille tekkimise koht on Eesti.

• Seadus ei määra, kas käibemaks arvutada iga rea kohta või arve koondsummalt. Soovitame arvutada iga rea kohta eraldi.

• Alates 2027. aasta aprillist esitatakse käibedeklaratsioon, selle lisa (KMD INF) ja ühendusesisese käibe aruanne (VD) ühe deklaratsioonina.

Käibemaksu olemus ja praegu kehtivad määrad

Käibemaks (ehk KM) on tarbimismaks, mida maksad praktiliselt iga kauba või teenuse ostmisel ning mis moodustab olulise osa riigi tuludest.

Käibemaksukohustuslasest ettevõte lisab müügihinnale käibemaksu ja kannab selle hiljem Maksu- ja Tolliametile üle. EMTA-le makstavast summast saab KM-kohustuslasest ettevõte maha arvata sisendkäibemaksu ehk käibemaksu, mille ta ise soetatud kaupade või teenuste eest on tasunud.

Käibemaksu standardmäär 2026. aastal

1. jaanuarist 2024 kehtis käibemaksumäär 22%. Alates 1. juulist 2025 tõusis see veelgi ning nüüd on käibemaksu standardmäär 24%.

Käibemaksuseaduses ei ole 24% määrale lõpptähtaega seatud. Seega kehtib see määr kogu 2026. aasta ning seaduse praeguse seisuga ka 2027. aastal.

Vähendatud käibemaksumääraga kaubad ja teenused

Lisaks standardmäärale kehtivad madalamad käibemaksumäärad teatud kaupadele ja teenustele.

Alandatud määrad:

• 13%: majutus või majutus koos hommikusöögiga (kuni 31.12.2024 oli määr 9%)

• 9%: raamatud ja õppekirjandus, sotsiaalministri määruses loetletud ravimid ja meditsiiniseadmed ning ajakirjandusväljaanded (ajakirjandusväljaannete määr oli 1. augustist 2022 kuni 31. detsembrini 2024 5%)

• 0%: kauba eksport, kauba ühendusesisene käive ja teenused, mille käibe tekkimise koht ei ole Eesti

Lisaks on osa käivet maksuvaba. Näiteks tervishoiuteenused, sotsiaalhoolekanne ning enamik finants- ja kindlustusteenuseid. Maksuvaba käive ei ole sama mis 0% määr: maksuvaba käibega seotud sisendkäibemaksu üldjuhul maha arvata ei saa.

Tabel: Eesti käibemaksumäärad ja erandid (2026)

Soodusmäärad ei pruugi laieneda kõikidele kaupadele või teenustele nimetatud tooterühmades. Alati kontrolli Maksu- ja Tolliameti kodulehelt kehtivat nimekirja.

Kui arvel on nii standard- kui soodusmääraga tooteid, tuleb iga toode maksustada oma määraga. Arvele märgitakse maksustatav summa iga käibemaksumäära kohta eraldi.

Millal tekib kohustus registreerida oma ettevõte käibemaksukohustuslaseks?

Alates 01.01.2025 arvestatakse käibemaksukohustuslaseks registreerimise piirmäära uutel alustel. Piirmäär on endiselt 40 000 eurot, kuid arvesse läheb ainult käive, mille tekkimise koht on Eesti.

• Kui sinu käive ületab kalendriaasta algusest 40 000 euro piiri, pead kolme tööpäeva jooksul esitama Maksu- ja Tolliametile avalduse käibemaksukohustuslaseks registreerimiseks. See kehtib nii äriühingule kui ka FIE-le.

• Piirmäära arvestatakse kalendriaasta algusest tekkinud käibe alusel.

• Piirmäära sisse lähevad maksustatav käive (ka 0% määraga käive) ning lisaks kinnisasja-, kindlustus- ja finantsteenuste käive, kui need ei ole juhuslikud tehingud. Põhivara müük piirmäära sisse ei lähe.

• Käibemaksukohustuslaseks võid end registreerida ka vabatahtlikult enne piirmäära täitumist, kui soovid näiteks kasu saada sisendkäibemaksu mahaarvamisest.

Mida see praktikas tähendab?

Piirmäära arvestusse ei lähe käive, mille tekkimise koht on teine riik. Näiteks teise EL-i riigi ettevõttele osutatud teenus, mille käibe tekkimise koht on teenuse saaja riik.

Seega, kui sinu ettevõtte kogukäive ületab 40 000 euro piiri, kuid suure osa sellest moodustavad välismaale osutatud teenused, ei pruugi registreerimiskohustust tekkida.

Väikeettevõtte erikord

Rahvusvahelise äri lihtsustamiseks on alates 2025. aastast võimalik kasutada väikeettevõtete erikorda.

Erikord võimaldab Eestis asutatud ettevõttel tegutseda teistes EL-i liikmesriikides ilma seal käibemaksukohustuslaseks registreerimata. Selleks ei tohi ettevõtte käive EL-is tervikuna ületada 100 000 eurot ei jooksval ega eelmisel kalendriaastal. Lisaks ei tohi käive ületada selle riigi enda piirmäära, kus maksuvabastust soovid kasutada.

Erikorra kasutamiseks tuleb esitada Maksu- ja Tolliametile eelteade. Praktikas tähendab see, et väike Eesti e-pood või teenusepakkuja saab keskenduda oma äri kasvatamisele, mitte bürokraatiale.

Käibemaksu arvutamine arvetel: rea kaupa vs koondreana

Käibemaksu arvestus ja ümardamine on üks enim küsimusi tekitav teema. Eriti juhul, kui arvel on mitu erinevat toodet või teenust.

Käibemaksuseadus ei määra, kas käibemaks tuleb arvutada iga rea kohta või arve koondsummalt. Seadus nõuab, et arvel oleks maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa ja tasumisele kuuluv käibemaksu summa eurodes.

Käibemaks arvel ümardatakse kahe kümnendkohani (0,01 € täpsusega).

Oluline on arvestada, et:

• Rea kaupa näitamine tagab täpsema arvestuse, eriti kui arvel on palju komakohtadega summasid.

• Koondreana näitamine sobib lihtsamate arvete puhul, kuid võib tekitada segadust ning apsakaid, kui arvel on erineva määraga kaubad või teenused.

Rea kaupa arvutamine:

• Iga arve rea kohta arvutatakse käibemaks eraldi

• Iga rea käibemaks ümardatakse kahekohalise täpsusega

• Ümardatud summad liidetakse kokku

Koondreana arvutamine:

• Kõik read liidetakse kokku käibemaksuvaba summana

• Käibemaks arvutatakse kogusummalt

• Arvel kajastatakse ja ümardatakse ainult lõpptulemus

NB! Kui käibemaks arvutatakse arve koondsummalt, võib tekkida ümardamisest tingitud sentide erinevus.

Vaatame konkreetset näidet.

Praktiline näide erinevustest

Näide: KM arvutamine rea kaupa

• Kokku KM: 2,44 + 3,71 + 1,98 = 8,13 €

Koondrea arvutus:

• Kokku KM: 8,12 €

Erinevus: 8,13 - 8,12 = 0,01 €

Rohkem näiteid ja levinumaid vigu leiad artiklist käibemaks arvel.

Millest võivad tekkida erinevused käibemaksu arvutamisel?

Vigade ning ebatäpsuste tekke vältimiseks on alati soovitatav arvete tegemisel kasutada selleks mõeldud tarkvara, mitte iseseisvalt Wordi või Exceli failiga arveid koostada.

Erinevad raamatupidamisprogrammid kasutavad aga erinevaid ümardamisreegleid. Mõni arvestab rea kaupa, teine koondsummana. Oluline on jälgida, et iga koostatud arve puhul oleks kasutusel sama metoodika.

Erinevused võivad tekkida mitmel põhjusel.

1. Ümardamise järjekord

Kui arvutad käibemaksu iga rea pealt eraldi ja siis liidad, võid saada teise tulemuse, kui arvutad käibemaksu arve kogusummalt. See on täiesti normaalne ja seaduslik seni, kuni erinevus ei ole suurem kui paar senti.

2. Erinevad käibemaksumäärad

Kui müüd kaupu või teenuseid erinevate käibemaksumääradega, muutub arvutus keerulisemaks. Näiteks kui samal arvel on raamat (9%) ja elektroonika (24%), ei saa mõlema toote käibemaksu ühel real kokku arvutada.

Ümardamine lähima 5 sendini

Alates 1. jaanuarist 2025 kehtib Eestis sularahamaksete ümardamisreegel. Sularahas makstes ümardatakse ostu või arve kogusumma (mitte iga eraldiseisev toode) lähima 5 sendini.

Miks see vajalik on? Lihtsalt öeldes on 1- ja 2-sendised mündid muutunud ebapraktiliseks ning nende tootmine ja haldamine on kulukas.

Reegel kehtib ainult sularahamaksetele. See puudutab nii kauplusi kui ka sularahas tasutud arveid ja e-poe sularahas makstud tellimusi. Kaardimakse ja pangaülekande puhul summat ei ümardata. Ümardamine ei muuda ka käibemaksu arvutamist, sest ümardamise vahe jääb käibemaksuseaduse reguleerimisalast välja.

Kui sinu kliendid maksavad arveid pangaülekandega, siis see muudatus sinu ettevõtet otseselt ei puuduta.

Mis muutub 2027. aastal?

Käibemaksumäärad seaduse praeguse seisuga 2027. aastal ei muutu. Muutub aga deklareerimine.

Alates 2027. aasta aprillist kajastatakse arvete andmed (seni KMD INF) ja ühendusesisese käibe andmed (seni VD aruanne) otse käibedeklaratsioonil. Eraldi ühendusesisese käibe aruannet enam ei esitata. Käibedeklaratsiooni vormi asemel saadetakse Maksu- ja Tolliametile tehingute andmed, soovi korral otse majandustarkvarast. Deklaratsiooni tähtaeg jääb samaks: maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäev.

Levinumad vead käibemaksu arvestamisel

Käibemaks on keerukas teema, mille puhul isegi kogenud ettevõtjad võivad sattuda lõksu.

Väike ümardamisviga võib kaasa tuua vaid mõnesendise erinevuse arvel. Tõsisemad vead, nagu vale maksumäära kasutamine või piirmäära ületamine, võivad aga tuua kaasa Maksu- ja Tolliameti tähelepanu ja suuremaid probleeme.

Tüüpilised vead, mida vältida:

• Piirmäära unarusse jätmine: Kui käive ületab 40 000 eurot, kuid jätad end õigeaegselt registreerimata, registreerib Maksu- ja Tolliamet sind tagasiulatuvalt alates päevast, mil piirmäär ületati. Sellest päevast tekkinud käibelt tuleb käibemaks tagantjärele tasuda.

• Ebatäpsused ümardamisel: Käibemaksu ümardamine kogu arve summalt (mitte rea kaupa) võib kaasa tuua erinevusi lõppsummas ning põhjustada segadust.

• Vale käibemaksumäära kasutamine: Ole tähelepanelik, millise käibemaksumäära alla sinu tooted või teenused kuuluvad ning vajadusel kontrolli EMTA kodulehelt üle.

• Vead rahvusvaheliste tehingute arvestamisel: Rahvusvaheliste tehingute vale maksuarvestus või käibemaksu mittetäielik arvestamine (nt teenuste või kauba impordi ja ekspordi puhul) võib kaasa tuua täiendavaid kohustusi ja trahve.

• Vead käibemaksu arvutamisel või deklareerimisel: Vale deklareerimise periood, arvutusvead või puudulikud andmed on klassikalised vead, mis võivad tekitada peavalu.

Praktilised nõuanded ja kontrollnimekiri ettevõtjale

• Käibemaksu arvutamisel ja ümardamisel tekkida võivate vigade vältimiseks kasuta arvete loomisel spetsiaalset arve koostamise tarkvara.

• Jälgi jooksvalt oma käivet. Võimalusel kasuta tarkvara, mis jooksva aasta müügiarvete summa automaatselt kokku arvutab.

• Enne iga arve koostamist kontrolli EMTA kodulehelt, milline käibemaksumäär sinu kauba või teenuse puhul kehtib.

• Kui suur osa sinu ettevõtte käibest tuleb teistest Euroopa Liidu riikidest ja aastane kogukäive jääb alla 100 000 euro, tasub kaaluda väikeettevõtete erikorra rakendamist.

• Kui tekivad küsimused või kõhklused, ära karda küsida nõu Maksu- ja Tolliameti spetsialistidelt või pädevalt raamatupidajalt.

Korduma kippuvad küsimused (KKK)

Kui suur on käibemaks Eestis 2026. aastal?

Käibemaksu standardmäär on 24%. See kehtib alates 1. juulist 2025 ja seadus ei näe sellele ette lõpptähtaega.

Teatud kaubad ja teenused maksustatakse soodusmääraga 13% või 9%. Majutusele kehtib 13% ning raamatutele, nimekirjas olevatele ravimitele ja ajakirjandusväljaannetele 9%. Kauba ekspordile ja ühendusesisesele käibele kehtib 0%.

Kas käibemaks muutub 2027. aastal?

Seaduse praeguse seisuga käibemaksumäärad 2027. aastal ei muutu. Alates 2027. aasta aprillist muutub käibedeklaratsioon: KMD INF ja VD aruande andmed esitatakse edaspidi käibedeklaratsioonil.

Millal tuleb ettevõte registreerida käibemaksukohustuslaseks?

Kui kalendriaasta algusest ületab ettevõtte Eestis tekkinud käive 40 000 eurot, tuleb kolme tööpäeva jooksul esitada Maksu- ja Tolliametile avaldus käibemaksukohustuslaseks registreerimiseks.

Kui avaldus jääb õigeaegselt esitamata, registreerib Maksu- ja Tolliamet ettevõtte tagasiulatuvalt ja käibemaks tuleb tasuda alates piirmäära ületamise päevast.

Soovi korral saad oma ettevõtte registreerida käibemaksukohustuslaseks vabatahtlikult ka enne piirmäära täitumist.

Kuidas käibemaksu arvel näidata?

Käibemaksu võib arvutada nii koondsummalt kui ka iga rea kohta eraldi. Soovitame arvutada rea kaupa, et vältida ümardamisega seotud erinevusi.

Käibemaks ümardatakse kahe komakohani (nt 10,01 €).

Mida teha, kui avastasin käibemaksu arvutamisel vea juba saadetud arvel?

Kui oled kliendile juba arve edastanud, tuleks koostada kreeditarve algse vea parandamiseks. Sliptreega saad kreeditarve koostada ja saata vaid paari klikiga.

Millised dokumendid on vaja Maksu- ja Tolliametile käibemaksukohustuslaseks registreerimisel esitada?

Piisab avalduse esitamisest e-MTA-s, äriregistri portaalis või teenindusbüroos. Täiendavaid dokumente tavaliselt ei nõuta, kuid EMTA võib küsida lisaandmeid menetluse käigus.