Käibemaks Eestis 2025: kehtivad määrad, praktilised nõuanded ja kajastamine arvel

Eesti käibemaksusüsteem on olnud viimastel aastatel kiirelt muutuv. 2025. aasta jooksul on jõustunud mitu olulist muudatust.

Kui oled Eesti ärimaastikul tegutsev ettevõtja või vabakutseline, kes vähemalt osa oma raamatupidamisest ise korraldab, on oluline olla muudatustega kursis ning mõista kohalikke käibemaksu eripärasid ja arvel kajastamise põhimõtteid.

Seega, vaatame üle peamised uuendused ja kõik muu käibemaksuga seonduva – lihtsalt, arusaadavalt ja praktiliste näidetega!

Lühidalt

• Alates 01.07.2025 on käibemaksu standardmäär Eestis 24%.

• Teatud kaupadele ja teenustele kehtivad soodusmäärad 9% või 13% (nt raamatud, ravimid, majutus), kuid ka nende osas on toimunud olulisi muudatusi.

• Käibemaksukohustuslase piirmäär on 40 000 eurot maksustatavat käivet aasta jooksul, mõningate eranditega.

• Arve koostamisel aktsepteeritakse KM arvutamist nii koondsummana kui iga tooterea kohta eraldi, kuid eelistatum on iga rea kohta eraldi arvutus teha.

• Käibemaksu summa arvel ümardatakse alati kahe komakohani.

Käibemaksu olemus ja praegu kehtivad määrad

Käibemaks (ehk KM) on tarbimismaks, mida maksad praktiliselt iga kauba või teenuse ostmisel ning, mis moodustab olulise osa riigi tuludest.

Käibemaksukohuslasest ettevõtte lisab müügihinnale käibemaksu ja kannab selle hiljem Maksu- ja Tolliametile üle. EMTA-le makstavast summast saab KM-kohuslasest ettevõte maha arvestada sisendkäibemaksu, ehk käibemaksu, mille ta ise soetatud kaupade või teenuste eest tasunud on.

Käibemaksu standardmäär 2025. aastal

Eelmise aasta 1. jaanuarist hakkas kehtima käibemaksumäär 22%. Alates 1. juulist 2025 tõusis see aga veelgi ning nüüd on käibemaksu standardmäär 24%.

Vähendatud käibemaksumääraga tooted alates 01.01.2025

Lisaks standardmäärale kehtivad madalamad käibemaksumäärad teatud kaupadele ja teenustele.

Alandatud määrad:

• 13%: Majutusteenused (tõstetud 9%-lt)

• 9%: Raamatud, ravimid, meditsiiniseadmed, ajalehed ja ajakirjad (tõstetud 5%-lt)

• 0%: Tervishoiuteenused, sotsiaalhoolekanne, enamik finantsteenuseid, kindlustusteenused

Tabel: Eesti käibemaksumäärad ja erandid (2025)

Soodusmäärad ei pruugi laieneda kõikidele kaupadele või teenustele nimetatud tooterühmades – alati kontrolli Maksu- ja Tolliameti kodulehelt kehtivat nimekirja.

Kui arvel on nii standard- kui soodusmääraga tooteid, tuleb iga tooteartikel vastavalt maksustada ja ümardada.

Millal tekib kohustus registreerida oma ettevõte käibemaksukohustuslaseks?

Alates 01.01.2025 kehtib mõnevõrra uus lähenemine käibemaksukohustuslaseks registreerimisele. Käibemaksukohustuslase piirmäär on 40 000 eurot, kuid nüüd arvestatakse ainult Eesti territooriumil tekkinud käivet.

• Käibemaksukohustuslaseks tuleb registreerida 3 tööpäeva jooksul, kui juriidilise isiku käive ületab kalendriaasta jooksul 40 000 euro piiri.

• Piirmäära arvestatakse kalendriaasta maksustatava käibe alusel.

• Kui piirmäär ületatakse, tuleb kolme tööpäeva jooksul esitada avaldus KM-kohuslaseks registreerimiseks Maksu- ja Tolliametile.

• Käibemaksukohuslaseks võid registreerida ka vabatahtlikult enne piirmäära täitumist, kui soovid näiteks kasu saada sisendkäibemaksu mahaarvestamisest.

Oluline muudatus 2025. aastal:

Välismaised tehingud ei kuulu enam käibemaksukohustuslase piirmäära arvestusse, ehk loeb ainult käive, mille tekkimise koht on Eesti.

Seega, kui sinu ettevõtte kogukäive ületab 40 000 euro piiri, kuid suure osa käibest moodustavad välismaale osutatud teenused või Eestist välja liikuvad EU kaugmüügi kaubad, ei teki KM-kohuslaseks registreerimise kohustust.

Väikeettevõtte erikord

Rahvusvahelise äri lihtsustamiseks on täiendava muudatusena toodud sisse väikeettevõtte erikorra taotlemise võimalus.

Erikord võimaldab Eestis asutatud ettevõttel tegutseda teistes EL liikmesriikides ilma seal käibemaksukohustuslaseks registreerimata juhul, kui ettevõtte käive EL-is tervikuna ei ületa kalendriaasta jooksul 100 000 eurot.

Praktikas tähendab see, et väike Eesti e-pood või teenusepakkuja saab keskenduda oma äri kasvatamisele, mitte bürokraatiale. Sealjuures on siiski oluline jälgida nii Eesti kui ka käibe tekkimise riigi käibemaksukohustuse piirmäärasid.

Käibemaksu arvutamine arvetel – rea kaupa vs koondreana

Käibemaksu arvestus ja ümardamine on üks enim küsimusi tekitav teema. Eriti juhul, kui arvel on mitu erinevat toodet või teenust.

Käibemaksuseaduse järgi võib Eestis käibemaksu arvel näidata nii rea kaupa kui ka koondreana.

Käibemaks arvel ümardatakse alati kahe kümnendkohani (0,01 € täpsusega).

Oluline on arvestada, et:

• Rea kaupa näitamine tagab täpsema arvestuse, eriti kui arvel on palju komakohtadega summasid.

• Koondreana näitamine sobib lihtsamate arvete puhul, kuid võib tekitada segadust ning apsakaid, kui arvel on erineva määraga kaubad või teenused.

Rea kaupa arvutamine:

• Iga arve rea kohta arvutatakse käibemaks eraldi

• Iga rea käibemaks ümardatakse kahekohalise täpsusega

• Ümardatud summad liidetakse kokku

Koondreana arvutamine:

• Kõik read liidetakse kokku käibemaksuvaba summana

• Käibemaks arvutatakse kogusummalt

• Arvel kajastatakse ja ümardatakse ainult lõpptulemus

NB! Kui käibemaks arvutatakse arve koondsummalt, võib tekkida ümardamisest tingitud sentide erinevus.

Vaatame konkreetset näidet.

Praktiline näide erinevustest

Näide: KM arvutamine rea kaupa

• Kokku KM: 2,44 + 3,71 + 1,98 = 8,13 €

Koondrea arvutus:

• Kokku KM: 8,12 €

Erinevus: 8,13 - 8,12 = 0,01 €

Millest võivad tekkida erinevused käibemaksu arvutamisel?

Vigade ning ebatäpsuste tekke vältimiseks on alati soovitatav arvete tegemisel kasutada selleks mõeldud tarkvara, mitte iseseisvalt Wordi või Exceli failiga arveid koostada.

Erinevad raamatupidamisprogrammid kasutavad aga erinevaid ümardamisreegleid - mõni arvestab rea kaupa, teine koondsummana. Oluline on jälgida, et iga koostatud arve puhul oleks kasutusel sama metoodika.

Erinevused võivad tekkida mitmel põhjusel.

1. Ümardamise järjekord

Kui arvutad käibemaksu iga rea pealt eraldi ja siis liidad, võid saada teise tulemuse, kui arvutad käibemaksu arve kogusummalt. See on täiesti normaalne ja seaduslik seni, kuni erinevus ei ole suurem kui paar senti.

2. Erinevad käibemaksumäärad

Kui müüd kaupu või teenuseid erinevate käibemaksumääradega, muutub arvutus keerulisemaks. Näiteks kui samal arvel on raamat (9%) ja elektroonika (24%), ei saa mõlema toote käibemaksu ühel real kokku arvutada.

Ümardamine lähima 5 sendini

Aasta algus tõi kaasa veel ühe huvitava muudatuse. Nimelt, kehtib nüüdsest Eestis uus ümardamisreegel sularahamaksete puhul füüsilistes kauplustes. Sisuliselt tähendab see, et arve koondsumma (mitte iga eraldiseisev artikkel) ümardatakse lähima 5 sendini.

Miks see vajalik on? Lihtsalt öeldes, 1- ja 2-sendised mündid on muutunud ebapraktiliseks ning nende tootmine ja haldamine on riigile ebapraktiliselt kulukas.

Antud muudatus kehtib aga ainult sularahatehingutele füüsilistes kauplustes, ning seega on suur tõenäosus, et sinu ettevõtet see muudatus otseselt ei puuduta.

Levinumad vead käibemaksu arvestamisel

Käibemaks on keerukas teema, mille puhul isegi kogenud ettevõtjad võivad sattuda lõksu.

Väike ümardamisviga võib kaasa tuua vaid mõnesendise erinevuse arvel, kuid tõsisemad vead – nagu vale maksumäära kasutamine või piirmäära ületamine – võivad tuua kaasa Maksu- ja Tolliameti tähelepanu ja suuremaid probleeme.

Tüüpilised vead, mida vältida:

• Piirmäära unarusse jätmine: Kui ettevõtte käive ületab 40 000 eurot aastas, kuid unustad õigeaegselt käibemaksukohustuslaseks registreerida, tuleb tagantjärele tasuda maks kogu piirmäära ületanud summalt.

• Ebatäpsused ümardamisel: Käibemaksu ümardamine kogu arve summalt (mitte rea kaupa) võib kaasa tuua erinevusi lõppsummas ning põhjustada segadust.

• Vale käibemaksumäära kasutamine: Ole tähelepanelik, millise käibemaksumäära alla sinu tooted või teenused kuuluvad ning vajadusel kontrolli EMTA kodulehelt üle.

• Vead rahvusvaheliste tehingute arvestamisel: Rahvusvaheliste tehingute vale maksuarvestus või käibemaksu mittetäielik arvestamine (nt teenuste või kauba impordi ja ekspordi puhul) võib kaasa tuua täiendavaid kohustusi ja trahve.

• Vead käibemaksu arvutamisel või deklareerimisel: Vale deklareerimise periood, arvutusvigade tegemine või puudulikud andmed – need on klassikalised vead, mis võivad tekitada peavalu.

Praktilised nõuanded ja kontrollnimekiri ettevõtjale

• Käibemaksu arvutamisel ja ümardamisel tekkida võivate vigade vältimiseks kasuta arvete loomisel spetsiaalset arve koostamise tarkvara.

• Jälgi jooksvalt oma maksustatavat käivet - võimalusel kasuta tarkvara, mis jooksva aasta müügiarvete summa automaatselt kokku arvutab.

• Enne iga arve koostamist kontrolli EMTA kodulehelt, milline käibemaksumäär sinu kauba või teenuse puhul kehtib.

• Juhul, kui suur osa sinu ettevõtte käibest tuleb teistest Euroopa Liidu riikidest, ning aastane kogukäive jääb alla 100 000 euro, tasub kaaluda väikeettevõtte erikorra rakendamist.

• Kui tekivad küsimused või kõhklused, ära karda küsida nõu Maksu- ja Tolliameti spetsialistidelt või pädevalt raamatupidajalt.

Korduma kippuvad küsimused (KKK)

Kui suur on käibemaks Eestis 2025. aastal?

Käibemaksumäär on 24% alates 1. juulist 2025.

Teatud tootegrupid maksustatakse aga soodusmääraga 0%, 9% või 13%. Soodusmäära alla lähevad näiteks raamatud, ravimid või majutus.

Millal tuleb ettevõte registreerida käibemaksukohustuslaseks?

Kui kalendriaasta jooksul ületab ettevõtte käive 40 000 eurot, tuleb 3 tööpäeva jooksul esitada avaldus Maksu- ja Tolliametile käibemaksukohustuslaseks registreerimiseks.

Kui taotlus jääb õigeaegselt esitamata, tuleb tasuda käibemaks kogu piirmäära ületanud summalt.

Kuidas käibemaksu arvel näidata?

Käibemaksu võib näidata nii koondreana, kui iga rea kohta eraldi, kuid soovitatav on rea kaupa, et vältida ümardamisega seotud erinevusi.

Käibemaks ümardatakse iga arverea kohta kahe komakohani (nt 10.01 €).

Millal tekib kohustus registreerida käibemaksukohuslaseks?

KM-kohuslaseks registreerimise kohustus on juriidilisel isikul, kelle aastane käive ületab 40 000 eurot.

Soovi korral saad oma ettevõtte registreerida käibemaksukohustuslaseks vabatahtlikult ka enne piirmäära täitumist.

Mida teha, kui avastasin käibemaksu arvutamisel vea juba saadetud arvel?

Kui oled kliendile juba arve edastanud, tuleks koostada kreeditarve algse vea parandamiseks. Sliptreega saad kreeditarve koostada ja saata vaid paari klikiga!

Millised dokumendid on vaja Maksu- ja Tolliametile käibemaksukohustuslaseks registreerimisel esitada?

Piisab vaid avalduse esitamisest e-MTA portaalis või paberil. Täiendavaid dokumente tavaliselt ei nõuta, kuid EMTA võib küsida lisaandmeid menetluse käigus.